Các tổ chức hỗ trợ (supporting organization) đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hoạt động của các tổ chức từ thiện công cộng. Để được công nhận là một tổ chức hỗ trợ hợp lệ, tổ chức đó phải vượt qua một loạt các bài kiểm tra, bao gồm kiểm tra về tổ chức, hoạt động, kiểm soát và mối quan hệ. Cách một tổ chức đáp ứng bài kiểm tra về mối quan hệ sẽ quyết định nó được phân loại là Tổ chức Hỗ trợ Loại I, Loại II hay Loại III. Trong bài viết này, chúng ta sẽ đi sâu vào các khía cạnh khác nhau của các tổ chức hỗ trợ, đặc biệt tập trung vào The Support That Our Organisation cung cấp và cách nó ảnh hưởng đến việc phân loại.
Bài Kiểm Tra Tổ Chức
Một tổ chức hỗ trợ phải được tổ chức duy nhất vì lợi ích của, để thực hiện các chức năng của, hoặc để thực hiện các mục đích của một hoặc nhiều tổ chức được chỉ định theo mục 509(a)(1) hoặc 509(a)(2) của Bộ luật Thu nhập Nội địa Hoa Kỳ.
Điều lệ của tổ chức phải nêu rõ (các) tổ chức được công chúng hỗ trợ mà tổ chức hỗ trợ hoạt động vì lợi ích của tổ chức đó. Điều lệ của một tổ chức hỗ trợ Loại I hoặc II có thể chỉ định (các) tổ chức được hỗ trợ của mình theo lớp hoặc mục đích. Điều lệ của một tổ chức hỗ trợ Loại III thì không được phép.
Tùy thuộc vào một số yêu cầu nhất định, một tổ chức hỗ trợ Loại I hoặc II có thể hỗ trợ một tổ chức không được tổ chức tại Hoa Kỳ. Một tổ chức hỗ trợ Loại III thì không được phép.
Điều lệ của tổ chức không được trao quyền rõ ràng cho tổ chức tham gia vào các hoạt động không thúc đẩy các mục đích này hoặc hoạt động để hỗ trợ hoặc mang lại lợi ích cho bất kỳ tổ chức nào khác ngoài (các) tổ chức được hỗ trợ được chỉ định của tổ chức đó. The support that our organisation cung cấp phải phù hợp hoàn toàn với mục tiêu hỗ trợ các tổ chức được chỉ định.
Bài Kiểm Tra Hoạt Động
Một tổ chức hỗ trợ phải chỉ tham gia vào các hoạt động hỗ trợ hoặc mang lại lợi ích cho (các) tổ chức được hỗ trợ của mình. Ngoài việc thực hiện các khoản tài trợ trực tiếp cho (các) tổ chức được hỗ trợ của mình, một tổ chức hỗ trợ thường có thể thực hiện các khoản tài trợ hoặc cung cấp các dịch vụ hoặc cơ sở vật chất cho:
- Các thành viên cá nhân của nhóm từ thiện được hưởng lợi từ (các) tổ chức được hỗ trợ của mình,
- Một tổ chức hỗ trợ khác hỗ trợ cùng (các) tổ chức được hỗ trợ hoặc
- Một trường cao đẳng hoặc đại học tiểu bang được mô tả trong mục 511(a)(2)(B) của Bộ luật Thu nhập Nội địa (các trường cao đẳng hoặc đại học là công cụ của chính phủ).
Tuy nhiên, bất kỳ khoản tài trợ hoặc cung cấp dịch vụ hoặc cơ sở vật chất nào như vậy phải hỗ trợ hoặc mang lại lợi ích cho (các) tổ chức được hỗ trợ, chứ không chỉ những người nhận trực tiếp. Điều này đảm bảo rằng the support that our organisation cung cấp có tác động lan tỏa, củng cố cơ sở của (các) tổ chức được hỗ trợ.
Bài Kiểm Tra Kiểm Soát
Những người không đủ tiêu chuẩn không được kiểm soát một tổ chức hỗ trợ, dù trực tiếp hay gián tiếp. Cho mục đích này:
- (Các) người quản lý quỹ, những người không đủ tiêu chuẩn chỉ vì là người quản lý quỹ, chứ không phải vì những lý do khác, không được coi là những người không đủ tiêu chuẩn cho mục đích của bài kiểm tra kiểm soát này; và
- Kiểm soát có nghĩa là khả năng thực tế để yêu cầu tổ chức thực hiện bất kỳ hành động nào ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động của tổ chức, hoặc để ngăn chặn bất kỳ hành động nào như vậy.
Bài Kiểm Tra Mối Quan Hệ
Một tổ chức hỗ trợ được phân loại là một tổ chức hỗ trợ Loại I, Loại II hoặc Loại III dựa trên loại mối quan hệ mà tổ chức đó có với (các) tổ chức được hỗ trợ của mình. Các tổ chức hỗ trợ Loại III được phân loại thêm là tích hợp chức năng (“FISO”) và không tích hợp chức năng (“non-FISO”), như đã lưu ý ở những nơi khác.
Loại I
Một tổ chức hỗ trợ Loại I phải được (các) tổ chức được hỗ trợ của mình vận hành, giám sát hoặc kiểm soát, thường là bằng cách trao cho (các) tổ chức được hỗ trợ quyền bổ nhiệm hoặc bầu ra một phần lớn các giám đốc hoặc ủy viên quản trị của tổ chức hỗ trợ một cách thường xuyên. Mối quan hệ giữa (các) tổ chức được hỗ trợ và tổ chức hỗ trợ đôi khi được mô tả là tương tự như mối quan hệ giữa công ty mẹ và công ty con.
Loại II
Một tổ chức hỗ trợ Loại II phải được giám sát hoặc kiểm soát liên quan đến (các) tổ chức được hỗ trợ của mình, thường là bằng cách có phần lớn các giám đốc hoặc ủy viên quản trị của (các) tổ chức được hỗ trợ đóng vai trò là phần lớn các ủy viên quản trị hoặc giám đốc của tổ chức hỗ trợ. Mối quan hệ giữa (các) tổ chức được hỗ trợ và tổ chức hỗ trợ đôi khi được mô tả là tương tự như mối quan hệ anh chị em.
Loại III
Một tổ chức hỗ trợ Loại III phải được vận hành liên quan đến một hoặc nhiều tổ chức được công chúng hỗ trợ. Tất cả các tổ chức hỗ trợ phải đáp ứng các nhu cầu và yêu cầu của, và phải cấu thành một phần không thể thiếu của hoặc duy trì sự tham gia đáng kể vào (các) tổ chức được hỗ trợ của họ. Các tổ chức hỗ trợ Loại I và Loại II được coi là hoàn thành các yêu cầu về khả năng đáp ứng và phần không thể thiếu này do mối quan hệ kiểm soát của chúng. Tuy nhiên, một tổ chức hỗ trợ Loại III không phải chịu cùng một mức độ kiểm soát bởi (các) tổ chức được hỗ trợ của mình. Do đó, ngoài yêu cầu thông báo, các tổ chức hỗ trợ Loại III phải vượt qua các bài kiểm tra về khả năng đáp ứng và phần không thể thiếu riêng biệt.
Yêu Cầu Thông Báo
Một tổ chức hỗ trợ Loại III phải cung cấp các tài liệu sau hàng năm cho mỗi tổ chức được hỗ trợ của mình:
- Một thông báo bằng văn bản mô tả loại và số lượng hỗ trợ được cung cấp bởi tổ chức hỗ trợ cho tổ chức được hỗ trợ trong năm tính thuế trước năm mà thông báo được cung cấp;
- Một bản sao Mẫu 990 hoặc 990-EZ của tổ chức hỗ trợ đã được nộp gần đây nhất tính đến ngày thông báo được cung cấp; và
- Một bản sao các tài liệu điều hành của tổ chức hỗ trợ, như đã được sửa đổi gần đây nhất, trong phạm vi chưa được cung cấp trước đó.
Thông tin này phải được đóng dấu bưu điện hoặc truyền qua đường điện tử vào ngày cuối cùng của tháng thứ năm sau khi kết thúc năm tính thuế mà thông tin liên quan đến.
Bài Kiểm Tra Khả Năng Đáp Ứng
Một tổ chức hỗ trợ Loại III phải đáp ứng các nhu cầu hoặc yêu cầu của một tổ chức được hỗ trợ. Một tổ chức đáp ứng bài kiểm tra này liên quan đến một tổ chức được hỗ trợ cụ thể nếu:
- Tổ chức được hỗ trợ được đại diện đầy đủ trong cơ quan quản lý của tổ chức hỗ trợ vì:
- Tổ chức được hỗ trợ có thể bổ nhiệm ít nhất một cán bộ, giám đốc hoặc ủy viên quản trị của tổ chức hỗ trợ
- Ít nhất một thành viên của cơ quan quản lý của tổ chức được hỗ trợ cũng phục vụ với tư cách là một cán bộ, giám đốc hoặc ủy viên quản trị của một tổ chức hỗ trợ, hoặc
- Các cán bộ, giám đốc hoặc ủy viên quản trị của tổ chức hỗ trợ và của tổ chức được hỗ trợ duy trì mối quan hệ làm việc chặt chẽ và liên tục; và
- Vì mối quan hệ này, tổ chức được hỗ trợ có một tiếng nói quan trọng trong cách tổ chức hỗ trợ quản lý và sử dụng tài sản của mình.
Bài Kiểm Tra Phần Không Thể Thiếu
Một tổ chức hỗ trợ Loại III có thể được tích hợp chức năng (FISO) hoặc không tích hợp chức năng (non-FISO) tùy thuộc vào cách thức tổ chức đó đáp ứng bài kiểm tra phần không thể thiếu. Các FISO Loại III phải tuân theo ít hạn chế và yêu cầu hơn so với các non-FISO. Đặc biệt, các khoản phân phối từ các quỹ tư nhân cho các non-FISO Loại III không phải là các khoản phân phối đủ điều kiện cho mục đích đáp ứng các khoản phân phối hàng năm bắt buộc của một quỹ tư nhân theo mục 4942, và có thể là các khoản chi tiêu chịu thuế theo mục 4945. Ngoài ra, các non-FISO Loại III phải tuân theo các quy tắc về nắm giữ kinh doanh vượt mức theo mục 4943 và phải đáp ứng các yêu cầu về thanh toán hàng năm.
Tích Hợp Chức Năng
Một tổ chức Loại III phải đáp ứng một trong ba bài kiểm tra phần không thể thiếu thay thế.
-
Thay Thế 1: Bài Kiểm Tra Hoạt Động
Nhánh thúc đẩy trực tiếp. Về cơ bản, tất cả các hoạt động của tổ chức hỗ trợ phải là các hoạt động thúc đẩy trực tiếp.
Các hoạt động thúc đẩy trực tiếp được thực hiện bởi chính tổ chức hỗ trợ, chứ không phải bởi một tổ chức được hỗ trợ.
Gây quỹ, quản lý tài sản không được miễn thuế, thực hiện tài trợ cho các tổ chức và thực hiện tài trợ cho các cá nhân (trừ khi nó đáp ứng một số yêu cầu nhất định) không phải là các hoạt động thúc đẩy trực tiếp.
Nhánh “Nếu Không Vì”. Ngoài ra, về cơ bản, tất cả các hoạt động đó phải là các hoạt động mà, nếu không có sự tham gia của tổ chức hỗ trợ, tổ chức được hỗ trợ thường sẽ tham gia.
Ví dụ bao gồm nắm giữ và quản lý các cơ sở vật chất được sử dụng bởi một nhà thờ cho các mục đích tôn giáo của mình, vận hành các kho thực phẩm cho một nhóm các nhà thờ mà thông thường sẽ tự vận hành các kho thực phẩm, và duy trì các công viên địa phương cho một quỹ cộng đồng mà nếu không thì sẽ duy trì các công viên đó.
-
Thay Thế 2: Công Ty Mẹ Của Các Tổ Chức Được Hỗ Trợ
Quản trị. Tổ chức hỗ trợ phải có quyền bổ nhiệm phần lớn các cán bộ, giám đốc hoặc ủy viên quản trị của mỗi tổ chức được hỗ trợ của mình.
Mức độ chỉ đạo đáng kể. Ngoài ra, tổ chức hỗ trợ phải thực hiện các hoạt động “giống như công ty mẹ” bằng cách thực hiện một mức độ chỉ đạo đáng kể đối với các chính sách, chương trình và hoạt động của các tổ chức được hỗ trợ.
-
Thay Thế 3: Hỗ Trợ Một Tổ Chức Chính Phủ
Thông báo 2014-4 cung cấp hướng dẫn tạm thời cho các tổ chức hỗ trợ muốn đủ điều kiện là tích hợp chức năng vì chúng đang hỗ trợ một tổ chức chính phủ.
Lưu ý: Quy tắc chuyển tiếp được nêu trong thông báo không nhằm báo hiệu những gì các quy định được đề xuất trong tương lai sẽ yêu cầu liên quan đến việc đủ điều kiện là tích hợp chức năng bằng cách hỗ trợ một tổ chức chính phủ. Không có tổ chức hỗ trợ Loại III nào sẽ đủ điều kiện là tích hợp chức năng vì lý do đáp ứng quy tắc chuyển tiếp này sau khi các quy định cuối cùng theo §509 được công bố.
Không Tích Hợp Chức Năng
Yêu cầu phân phối. Một non-FISO Loại III phải phân phối số tiền có thể phân phối của mình mỗi năm cho một hoặc nhiều tổ chức được hỗ trợ của mình.
- Theo các quy định cuối cùng, số tiền có thể phân phối bằng số tiền lớn hơn trong hai số (1) 85 phần trăm thu nhập ròng đã điều chỉnh của tổ chức cho năm tính thuế trước đó và (2) 3,5 phần trăm giá trị thị trường hợp lý tổng hợp của các tài sản sử dụng không được miễn thuế của tổ chức, với một số điều chỉnh nhất định.
- Một số số tiền vượt quá nhất định có thể làm giảm số tiền có thể phân phối trong các năm tiếp theo (tối đa năm năm sau khi số tiền vượt quá được tạo ra).
Yêu cầu về sự chú ý. Một non-FISO Loại III duy trì một mức độ phân phối nhất định cho một tổ chức được hỗ trợ là không đủ. Các khoản phân phối đó phải đủ quan trọng đối với tổ chức được hỗ trợ để đảm bảo rằng tổ chức được hỗ trợ có đủ lý do để chú ý đến vai trò của tổ chức hỗ trợ trong hoạt động của mình. Các khoản phân phối cho một tổ chức được hỗ trợ cụ thể là đủ để đảm bảo sự chú ý đó nếu số tiền hỗ trợ:
- Bằng ít nhất 10 phần trăm tổng số tiền hỗ trợ của tổ chức được hỗ trợ cho năm trước của tổ chức được hỗ trợ;
- Là cần thiết để tránh gián đoạn việc thực hiện một chức năng hoặc hoạt động đáng kể cụ thể của tổ chức được hỗ trợ; hoặc
- Dựa trên tất cả các sự kiện và hoàn cảnh (bao gồm bằng chứng thực tế về sự chú ý) là đủ để đảm bảo sự chú ý.
Ít nhất một phần ba số tiền có thể phân phối của tổ chức hỗ trợ phải được phân phối cho các tổ chức được hỗ trợ (1) đáp ứng yêu cầu về sự chú ý này và (2) mà tổ chức hỗ trợ đáp ứng.
Thông qua các yêu cầu này, the support that our organisation cung cấp không chỉ là một khoản tài trợ đơn thuần, mà là một yếu tố quan trọng trong sự thành công và bền vững của các tổ chức được hỗ trợ.
Các Yêu Cầu Bổ Sung
- Các tổ chức hỗ trợ Loại I và Loại III không được nhận quà từ những người kiểm soát cơ quan quản lý của một tổ chức được hỗ trợ, hoặc từ một số cá nhân hoặc tổ chức liên quan nhất định.
Thông Tin Bổ Sung
Hiểu rõ các quy định và yêu cầu đối với các tổ chức hỗ trợ là rất quan trọng để đảm bảo hoạt động tuân thủ và hiệu quả. The support that our organisation cung cấp cần phải được quản lý một cách cẩn thận để tối đa hóa tác động tích cực đến (các) tổ chức được hỗ trợ, đồng thời tuân thủ tất cả các quy tắc và quy định liên quan.
